Le societa` consolidanti cha hanno approvato il bilancio a giugno sono chiamate alla cassa entro il prossimo 16 luglio per il versamento dell`imposta di gruppo (Ires da consolidato fiscale), sfruttando il maggior termine per l`approvazione del bilancio o pagando l`integrazione dello 0, 40%. L`Ires delle societa` che aderiscono al consolidato fiscale viene versata cumulativamente sulla base delle risultanze della dichiarazione di gruppo (modello Cnm). Quest`anno sorge, pero`, una problematica particolare che riguarda le modalita` di utilizzo, nel modello Cnm, del credito d`imposta sulla ricerca. Per i gruppi costituiti nel 2007 e 2008, la consolidante determina l`acconto sulla base dell`Ires liquidata nel quadro Cn del modello sopra indicato, al netto di detrazioni, ritenute e crediti d`imposta. Aspetti particolari circa il versamento dell`acconto Ires riguardano, invece, i consolidati avviati o rinnovati nel 2008, con opzione trasmessa entro il 16 giugno scorso. Una volta esercitata la scelta, l`acconto, per tutte le societa` del gruppo, deve essere versato cumulativamente dalla sola controllante. Se la tassazione unitaria parte con il 2008, l`anticipo si determina sulla base di un`imposta virtuale calcolata applicando l`aliquota del 33% alla somma algebrica dei redditi e delle perdite dichiarate nel modello Unico 2008 e detraendo le rispettive ritenute. Nel caso di gruppi fiscali scaduti nel 2007 (l`opzione originaria era del 2005) e rinnovati per il prossimo triennio, l`acconto si deve calcolare sull`imposta liquidata nel modello Cnm 2008, come se il consolidato fosse continuato senza soluzioni di continuita`. Come accennato sopra, dubbi sorgono in capo alle consolidanti circa l`utilizzo del credito d`imposta per la ricerca per compensare l`Ires di gruppo. Il citato credito risulta iscritto dalla societa` nel quadro RU, sezione XVI. Il credito puo` essere utilizzato per il versamento del saldo Ires o Irap del 2007, mentre l`eccedenza e` compensabile in F24 da ottobre. L`incentivo non e` soggetto al limite di 250mila euro introdotto dalla Finanziaria 2008 e neppure rientra nel tetto di 516.457 euro per le compensazioni. Dato che le societa` in consolidato fiscale possono cedere alla controllante, per il pagamento dell`Ires di gruppo, i crediti del quadro RU (indicati nella sezione V del quadro GN), si ritiene che questa facolta` riguardi anche i crediti per la ricerca. Fonte: Il Sole - 24 Ore, p. 27 - L`Ires di gruppo sfugge allo 0, 4% - Gaiani

Dott.ssa Eufemia Giammarrusti
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L`ires di gruppo sfugge allo 0, 4%

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